『IRSが暗号通貨のコンプライアンスを不可能にしている』

『暗号通貨のコンプライアンスは、IRSによって不可能にされている』

仮想通貨は再び規制の枠にはまりません。提案された6045デジタル資産ブローカー規制は、問題のある要件でいっぱいです。そのうちのいくつかは、納税者のコンプライアンスが不可能になります。

この投稿はCoinDeskの Tax週間2023の一環です。Kirk Phillipsは cryptobullseye.zoneの創設者であり、ミスなく仮想通貨を学ぶためのクラッシュコースやマスターマインドコーチングを提供する教育サイトです。

デジタル資産ブローカーは、1099-Bのようなデジタル資産のための1099-DA情報申告書に収益と原価ベースを報告する必要があります。原価ベースの複雑さは、ブローカーと納税者の両方に複数の問題を引き起こし、既に困難な暗号通貨税の計算作業をさらに増やします。

原価ベースの選択肢

提案された規制は、納税者に2つの原価ベースの選択肢があることを明確にしています。

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1. FIFO：最も古い購入分が最初に売却されたと見なすデフォルトの方法です。
2. 特定の識別：納税者が売却するデジタル資産を選択します。

仮想通貨の多くの人々は、FIFOについてよく知っていますし、税金の計算にすでに使用しています。納税者がFIFOを選択しない場合、デジタル資産の原価ベースの問題が起こります。

特定の識別要件

納税者は、譲渡日時を遅くとも譲渡、譲渡、または移転の日時までに、売却されるデジタル資産の単位を特定する責任があります。ブローカーを利用するかどうかにかかわらず、特定の識別が行われる必要があります。

特定の識別は、取引の前に行われる必要があります。納税者は自分の記録を調べ、売却する意図のある特定のBTC（または他の資産）を「仮想通貨在庫」にマークする必要があります。その後、納税者は取引を行い、時間をかけてこのプロセスを繰り返します。

IRSは「デジタル資産の特定の単位が売却、譲渡、または移転される場合、納税者が販売する特定の単位を自社の帳簿と記録に識別することがある」と述べています。

ブローカーを利用する納税者は、取引の前にブローカーに売却するデジタル資産を指示する必要があります。ブローカーを利用する場合、納税者は以下のようにする必要があります：

1. 自分の記録にデジタル資産を特定して文書化する
2. 特定した資産を売却するようにブローカーに指示する

IRSは、「ブローカーがデジタル資産の管理を担当している場合、納税者はデジタル資産の特定の単位を売却するように指定する」と述べています。

今、もし特定の識別要件を満たさない場合、原価ベースはFIFOにデフォルトされ、巨額の課税負担が発生する可能性があります。特定の識別がFIFOの基準で再計算されます。

通知が不可能

これらの規則は証券売買に適用されるため、論理的には驚くべきことではありません。しかし、暗号通貨はレガシーファイナンスのように運営せず、提案された報告体制に適合しません。

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まず、ブローカーへの通知要件から始めましょう。CoinbaseやKrakenのような中央集権型取引所は、特定の識別をサポートするための通知機構を提供していません。これにより、納税者は、例えばビットコインの特定のロットを売却するよう取引所に指示する手段を持たずに終わることになります。

取引所が特定の識別をサポートしていない場合、彼らはすべての顧客に対してFIFO方式で報告されます。一方、以前はHIFO（最も高いものから）やCCFO（最も近いコストから）などの他の原価ベース方法を使用していた納税者は、自社の原価ベース方法を使用して全く異なる利益または損失を計算することになります。取引所はFIFO方式で1099-DAを発行し、納税者Aは独自の原価ベース方法を使用してまったく異なる利益または損失を計算します。追加の作業がどこに浸透しているかが見えてきます。

もし納税者がブローカーに指示を出すことが不可能であれば、このルールに従うことも不可能です。納税者がブローカーに通知できるとしても、1099-DAsを個別の識別に基づいて追跡・報告するシステムが必要です。

これにより、納税者は2つの問題が生じます:

1. 納税者は、1099-DAと独自の計算の間をどのように一致させることが期待されていますか？
2. 納税者が差異を見つけ出せたとしても、税務申告書でどのように差異を報告し、問題を説明すればよいのでしょうか？

計算が不可能です

仮想通貨の税金ソフトウェアプロバイダーは、通常、FIFOおよびHIFOおよびCCFOなどの1つ以上の他のコストベースのメソッドをソフトウェアの設定に含めます。納税者は、ソフトウェアが売買前にデジタル資産を特定するために設計されていないため、これらのFIFO以外のメソッドを特定の識別の代理として使用してきました。これらのコストベースの選択肢、FIFOを含むすべての選択肢は、売買後に利益と損失を計算する論理的な手法です。

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仮想通貨の税金を計算するのは実際には不可能ですが、納税者が売却を意図する特定のデジタル資産をレコードに記入しても、ソフトウェアはそのデジタル資産を利益と損失の計算に組み込むことができません。納税者は論理的なコストベースのメソッドに頼らざるを得ず、ソフトウェア外でレコードを手動でマークするために現在の暗号資産保有をCSVファイルにエクスポートする必要があります。

納税者がソフトウェアなしでは仮想通貨の税金を計算することが不可能であり、ソフトウェアが特定の識別をサポートできない場合、納税者が従うことは不可能です。

なぜ納税者にとって問題なのでしょうか？

納税者が特定の識別要件を満たせない場合、彼らの原価計算手法はFIFOになり、利益と損失が再計算されます。その結果、納税者は利子や罰金を含む巨額の税務負債を負う可能性があります（これが頭痛の原因その1です）。

FIFOと他の手法の違いは大きく、納税者が最初からFIFO以外の手法を使用した理由です。たとえば、納税者Aは2014年のクラウドセールでETHを購入し、FIFOは彼らがETHを取引するたびに古いETHを「売却」します。もちろん、納税者Aは利益を最小限に抑えるためにFIFO以外の手法を選択しました。

一方、納税者Bは7つの取引所アカウントと29のウォレットを持っており、合計で36のアカウントがあります。提案された規制案の前では、納税者Bは自分自身の仮想通貨の税金を計算する100％の責任を負っていました。彼はすべての取引所とウォレットからのすべての取引を仮想通貨の税金ソフトウェアに集め、フォーム8949を作成して利益と損失を計算しました。ここでいう「ユニバーサル」とは、計算のためにすべての取引が単一の取引所で行われたかのようにすべてのトランザクションが一緒にまとめられることを意味します。

納税者Bは今では取引所ごととアドレスごとに利益を追跡して計算する必要があります。提案された規制案の後、納税者Bは少なくとも36枚の1099-DAsを受け取り、それらを独自の計算と調整することになります。36枚の1099-DAsのすべてがさまざまな原因によるコストベース上の問題からBの計算と異なる可能性があるためです。結果として、IRSは納税準備費用を2倍、3倍、または4倍に増やします。

解決策

ブローカーや仮想通貨の税金ソフトウェアプロバイダーが特定の識別を容易にする手続きに変更したとしても、すべての問題が魔法のようになくなるわけではありません。IRSは、数千件のコメントを聞き入れ、1099-DAの原価計算報告を廃止し、「収益のみ」の報告に変更すべきです。これにより、ほとんどの問題が解決されます。

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Ben Schillerによる編集。